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Sat, 24 August 2019

本当に使える会計

経営において会計は身を守る防具だけでなく、勝ち抜くための武器にもなります。英国日系企業の経営者が知っておきたい会計トピックを、会計のプロが分かりやすく解説。

第30回: 英国における基本税務の対応

個人で働く場合、どのような人が納税申告を行う必要がありますか。

英国で課税対象となる所得や利益があり、税金が源泉徴収されていない場合、まずは歳入関税庁(HMRC)に納税申告の必要があるということを通知しなければなりません。

申告書はいつ提出するのですか。

課税年度末(4月5日)の後に迎える1月31日までに申告書を提出する必要があります。同日までに申告書の提出と納税を終わらせないと、罰金と利息が科せられます。申告と納税が遅れれば遅れるほど、罰金額も大きくなります。

私の配偶者も納税申告の必要がありますか。

配偶者の方が英国で働いておらず、海外から英国に所得や利益を送金せずにいて、さらに英国に居住して7年にならなければ、一般的には納税申告の必要はありません。

恒久的施設(PE)で事業を行う場合は、HMRCにいつ通知する必要がありますか。

恒久的施設での利益は一般には法人税の対象となり、最初の会計年度が始まってから3カ月以内にHMRCに通知しなければなりません。法人税の支払い期日は課税対象となる利益の大きさによって違います。

恒久的施設の従業員については、HMRCに対してどのような義務があるのですか。

源泉徴収納税(PAYE)システムを設けることが必要です。このシステムは、従業員の雇用所得から税金と社会保険料を徴収して納めるためのものです。オンラインでの支払いの場合、22日が支払い期日となります(そうでない場合は19日)。課税年度末には適切な年度末文書を作成することも義務付けられています。

支店や、恒久的施設とは見なされない代理店などでの営業に関してはどうですか。

その場合もHMRCへの報告義務があります。どのような取引に対して課税されるかは、取引の性質や二重課税防止条約の適用範囲などにより決まります。

PAYEに関して特に注意が必要な点はありますか。

すべての課税所得に加えて、年金拠出金など英国外で支払われたベネフィット(各種手当)を押さえておく必要があります。英国での勤務が短期の場合でも、PAYEの対象となる従業員については同じように把握しておきましょう。

前述の事項をHMRCに通知しないとどうなりますか。

HMRCへの通知を怠れば、納税額に利息が上乗せられるだけでなく罰金が科されます。納税額がなくても通知を怠ったことに対する罰金だけが科せられる可能性もあり、また罰金額は時間が経つにつれ、膨らんでいきます。

HMRCへの報告義務について知らなかったのですが。

罰金はシステムにより自動的に科せられることが多くなり、最近では免除や軽減についての交渉を行うことが難しくなっています。ただ、報告していないことを当局に指摘される前に自主的に申し出た場合には、罰金金額の水準が引き下げられる可能性はあります。ともかく、「知らなかった」は通用しないので、事前にコンプライアンスを把握しておきましょう。

マイケル・アビアント マイケル・アビアント
パートナー
税務パートナー。英国内税務のみならず、国際税務関連にも造詣が深い。実務以外では、「税務ジャーナル」への記事の寄稿や講演、税務関連の調停や訴訟のサポートなど幅広く活躍している。

 

 

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