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Sat, 24 August 2019

本当に使える会計

経営において会計は身を守る防具だけでなく、勝ち抜くための武器にもなります。英国日系企業の経営者が知っておきたい会計トピックを、会計のプロが分かりやすく解説。

第44回: 英国の法定居住判定テストの導入

英国における税務上の居住に関する規則に改正があったと聞きました。

改正によって、法定居住判定テスト(SRT)が導入されました。これは2013年財政法案が今年7月に女王の裁可を受けて発効するとの見通しに基づき、2013年4月6日から施行されています。

これまではこの種のテストはなかったのですね。

2013年4月5日まで、各個人の税務上の居住についての判断には、歳入関税庁(HMRC)が出す法的裏付けのないガイダンスや判例法を適用していました。しかしそうして出された判例ではそれぞれの判決に矛盾が生じることも多く、明確ではないことが、次第にHMRC及び納税者の双方にとって問題となっていたのです。そこで何年にもわたる協議の末、法定居住判定テストが2013年4月6日に施行されることになりました。

この改正によって、誰がどのような影響を受けるのでしょうか。

現在の居住資格によります。新規則は2013年4月6日以降に英国に到着する人や英国を離れる人に適用されます。それより前の居住状況は新規則の影響を受けません。

新規則とはどういうものですか。

新規則では3段階に分かれたテストが用意されています。まず、最初の2段階のテストで自分の状況が自動的に判定できるかどうかを確認することになります。テストの内容は次の通りです。

第1段階
以下の3つの項目のいずれかに当てはまれば、その個人は自動的に英国で税務上の非居住者と見なされます。

•課税年度中に英国で過ごした日数が16日未満。
•課税年度中に英国で過ごした日数が46日未満で、直近の過去3年間のうちいずれの年も居住者ではなかった。
•英国外においてフルタイムで働き、その国外での雇用に長期の中断がなく、課税年度中に英国で過ごした日数が91日未満で、英国で働いた日数が31日未満。

第2段階
第1段階のテストにおけるいずれの項目にも該当せず、以下の3つの項目のいずれかに当てはまれば、その個人は自動的に英国で税務上の居住者となります。

•課税年度中に英国で過ごした日数が183日以上。
•唯一の住居または主たる住居を英国内に90日を超える期間保有し、課税年度中にその住居にいた日数が、それぞれの日の滞在時間に関係なく合わせて30日以上。
•英国においてフルタイムで働き、英国での仕事に長期の中断がない。

もし2つのテストで結論が出ない場合には、どうなりますか。

その場合には、以下の項目を組み合わせた3段階目のテストで検討する必要があります。

•課税年度中に英国で何日間を過ごしたか。
•英国との「つながり」があると見なされる該当項目がどれほどあるか。
•直近の過去3年間のいずれかの年に英国の居住者であったかどうか。

大まかに言えば、課税年度中に英国で過ごした日数が長くなるほど「つながり」に関する該当項目が少なくても税務上の居住者と見なされます。

ニック・ニコラウ ニック・ニコラウ
パートナー
税務パートナー。国境を越えて展開する日系企業や駐在員への税金アドバイスなど、国際税務を専門とする。税金はコントロール可能な経費、というのが持論。初孫と遊ぶのが週末の楽しみ。


 

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